贈與稅 244 萬免稅額守住還被追稅：視同贈與規定與同年累計計算全解析

244 萬免稅額到底怎麼算？同年累計是關鍵

客戶最常問我：「我這個月給女兒 200 萬，下個月再給 40 萬，這樣有沒有過？」

一樣算。同一年度、同一贈與人的累計。

244 萬是每位贈與人每年（1/1–12/31）對所有受贈人合計的免稅額，不是分人、也不是分筆重新起算，遺贈稅法第 22 條寫得很清楚。所以一年給女兒 240 萬、又給兒子 20 萬，加起來 260 萬，超過的 16 萬要在超過那一次的次日起 30 日內申報並繳稅。這裡的關鍵字是「贈與人的年度總額」，不是「受贈人的年度總額」。

這裡有個實務坑：夫妻是分別計算的。爸爸給小孩 244 萬、媽媽再給 244 萬，同一年同一個小孩可以收到 488 萬免稅。

但要注意資金來源。如果錢實質都是先生的、只是掛太太名義轉出去，國稅局查資金流向時很可能把兩筆合併認定為同一贈與人所為。這種案子我碰過幾件，最後多半是補稅收場，太太那 244 萬額度也白花了。所以在做贈與規劃時，太太要真的有獨立的錢（薪資、繼承、事業所得皆可），這一點客戶最容易忽略。

另一個常見誤解：「每個受贈人 244 萬」。

不是。244 萬是「贈與人」的年度總額。老闆你有五個孫子，你一年還是只有 244 萬總額可以分配，不是 5×244 萬。祖父母對孫輩做傳承規劃時特別容易搞錯這點。

什麼是「視同贈與」？六種情境國稅局最愛盯

新聞裡「一年沒給到 244 萬還被追稅」的案例，多半是被套進遺贈稅法第 5 條的「視同贈與」。

這條有六款，把六種行為擬制為贈與，就算當事人自己不覺得是在送錢，稅捐機關一樣可以認定。實務上最常見的三種：一、以顯著不相當代價讓與財產（低價出售給子女）；二、以自己資金無償為他人購置財產；三、無償為他人負擔債務或代繳稅捐。這些行為只要發生，稽徵機關就會算出差額或代付金額，併入該年度贈與總額計算，超過 244 萬就補稅。

舉個實際數字：老爸把市價 1,000 萬的房子以 500 萬「賣」給女兒，差額 500 萬就是視同贈與，扣掉 244 萬免稅額後，256 萬要繳贈與稅。買賣契約寫得再漂亮也擋不住，國稅局會用公告現值、實價登錄或委外估價比對，落差太大就會被盯上。

免息借貸也是灰色地帶。

父母借給子女 500 萬買房不收利息，國稅局理論上可以把當年度應收利息（按郵局一年期定儲利率計算）視為視同贈與。實務上要看金額大小、有沒有書面借據、有沒有還款計畫。金額小、有正規借貸憑證、每個月看得到還款流的通常不會被抓；但完全沒書面、也沒實際還款紀錄的大額移轉，被認定為變相贈與的機會就很高。老實講這部分很難一刀切，我通常建議客戶：借據、還款計畫、每月轉帳紀錄三件套齊備，防禦力就強很多。

幫子女代繳稅捐、代付債務怎麼認定

這一段實務踩雷率最高。

財政部 65/09/07 台財稅第 36067 號函明確指出：贈與不動產時由贈與人代繳的稅捐（例如契稅、印花稅），要依遺贈稅法第 5 條第 1 款課稅。父母把房子過戶給子女時，如果順手把契稅、代書費、土地增值稅都付掉，這筆代繳金額本身也算贈與，要一起加進當年度贈與總額。老實講這點很多客戶不知道，甚至有些代書也沒提醒。

還有一種容易忽略的：公同共有物的贈與。

財政部 68/12/12 台財稅第 38877 號函提到，公同共有人對公同共有物的權利做贈與時要課稅。實務上像是繼承尚未分割的遺產、家族公同共有的祖產，如果某位共有人放棄應繼份、讓其他共有人取得，這個放棄行為在稅法上很可能被認定為贈與，要按應繼份的市價計算，不是零。

代還信用卡、代還房貸、代還子女的稅捐（子女的綜所稅、房屋稅這類），全都在第 5 條第 1 款的射程內。我常跟客戶說：「你手一伸幫他付掉的每一筆錢，理論上都可能被算進贈與。」年底盤點時光看銀行帳戶轉出紀錄不夠，還要翻代付明細、翻信用卡帳單、翻代繳稅捐的收據。真的滿累的，但這一步不做，年度總額就會算不準。

記帳實務：年底盤點三個檢查點

每年 11、12 月我會提醒客戶做贈與盤點。

很多視同贈與行為當下沒感覺，年底才發現當年度總額已經爆表。到那時候補救空間就很小了。

三個檢查點：一、所有現金移轉紀錄，含銀行匯款、支票、代收代付、大額 ATM 轉帳；二、不動產與股權移轉的作價是否明顯低於時價（差額超過 20% 就要小心，有些國稅局抓到 30%）；三、有沒有幫子女、配偶代還信用卡、房貸、稅款這類代償情形。這三塊一次盤完，才能算出真實贈與總額。盤完之後如果超過 244 萬，記得是在「超過當次」的次日起 30 日內申報，不是等年底、更不是等隔年 5 月綜所稅期一起報。這個 30 日限制很多人踩雷，客戶問我最多次的就是「可以拖嗎」，答案是不行。逾期沒申報，除了補稅還要加罰一倍以下罰鍰（遺贈稅法第 44 條）。

另外提一件事，贈與稅的納稅義務人原則是贈與人，但如果贈與人行蹤不明或無財產可執行，會轉由受贈人為納稅義務人（遺贈稅法第 7 條第 1 項第 2 款）。

財政部 111/01/27 台財稅字第 11000635560 號令 進一步釐清：這種情況下，贈與人與受贈人的徵收期間是「分別」起算的，不是綁在一起。實務上做家族傳承規劃時要把這條放在心上，特別是資金主要來源人在境外、國內只有受贈人的家族結構，徵收期間怎麼算會直接影響時效抗辯的判斷。

本文內容僅供一般稅務知識參考，不構成稅務意見。實際申報以財政部最新公告為準；複雜案件請洽會計師或稅務代理人。